摘要: 新租赁准则(CAS 21) 的实施深刻改变了承租人的会计核算, 由此引发的税会差异问题在租赁期限发生变更时更趋复杂。聚焦租赁期限变更这一动态情境, 深入探究其对承租人所得税处理产生的具体影响及相应的会计应对。采用规范研究与案例分析法, 在厘清租赁期限变更会计处理规则的基础上, 深入揭示会计准则与税法规定在目标导向及计量基础层面的内在矛盾。借助一项设备租赁合同期限缩短的模拟案例, 系统展示合同变更前后使用权资产与租赁负债的重新计量过程, 以及应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异的动态演化轨迹。研究发现, 租赁期限变更将显著影响资产与负债的账面价值, 进而扩大税会差异, 使企业在变更当期及后续会计期间承受复杂的递延所得税调整。据此, 强调企业财务人员必须精准识别并动态管理这些暂时性差异, 以确保财务报表的准确性与税务处理的合规性, 并为有效防控税务风险提供实践指引。